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报关员考试第10讲（讲义）：保税货物3 |
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2006-8-5 1:07:15 |
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（二）加工贸易保税货物的报关 在这个内容中，涉及到三个方面的内容 1、加工贸易保税货物的进出境报关 2、加工贸易保税货物深加工结转报关 3、加工贸易其它保税货物的报关 1、加工贸易保税货物进出境报关 要求： ①报关时所提供的有关单证内容必须与备案时的数据一致。 ②报关时的数据必须与备案时的数据完全一致，且商品的名称、数量、规格、计量单位、币种等应与备案时的完全一样，且字面相同。 ③报关人可以是加工经营企业本身，也可以是其代理。 ④报关时须提供加工贸易登记手册（纸质或电子） 注意两个问题： 第一，许可证管理： ①进口料件，除个别规定以外（限制类商品），其他商品进口时免交许可证件 ②出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件 那么关于许可证，如果属于许可证管理的料件和成品，在报关的时候要提交。 第二，税收管理： （注意4个方面的规定） ①准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税 ②生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税 ③生产成品出口时，部分使用进口料件生产，则按使用国产料件的比例征收关税， 计算公式如下：出口关税=出口货物完税价格×出口关税税率×出口产品中使用的国产料件比例 例：假如一套设备，80%是用进口料件生产，20%的用的是国内的料件，那么，这个产品出口的时候，按20%的国内的料件来征收关税。 ④加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收 a、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从价计征出口关税 b、加工贸易出口属于列明的148种服装，从量计征出口关税 2、加工贸易保税货物深加工结转报关转贴于：报关员考试_ （1）概念 是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。 例：说某企业，购进生产原料一批，其中80%的加工产品直接返销境外，20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外，那么，某企业将20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为： a、跨关区异地加工 b、跨关区深加工结转 c、跨关区委托加工 d、跨关区外发加工 答案：b ●跨关区异地加工、加工贸易外发加工、加工贸易保税货物深加工结转区别： （1）跨关区异地加工材料直接运到关区以外的其他企业进行加工。 例：上海的一家企业将进口的料件委托给苏州的某一家企业进行加工。象这种情况就属于，跨关区异地加工。 （2）加工贸易外发加工，是将加工的某道工序，委托别的企业进行加工。 例如说，上海的一家企业所进行的是服装的加工贸易，将裁剪这道工序，交给了上海的另外一家加工企业来加工，或者是委托给苏州的某一家企业进行加工。象这种情况就属于，加工贸易外发加工。 跨关区异地加工，两个企业是在不同的关区；而加工贸易外发加工可以是同一个关区，也可以是两个不同的关区。 而且跨关区异地加工是全权委托另外一个加工企业；而加工贸易外发加工，不是全权委托，而是将加工的某道工序，委托别的企业进行加工，对方将这道加工工序做好以后，还得运回，继续加工，然后复出口。 （3）加工贸易保税货物深加工结转：将料件在自己的加工区内已经完成了加工，然后，转到另外一个关区进行进一步的加工。 这两个加工企业不在同一个关区。而且要办理接转手续。 加工贸易保税货物深加工结转的特点 两家企业不在一个关区，其中一家加工贸易企业完成加工后转给下一家加工贸易企业完成加工后出口。 （2） 程序步骤 要经过三个环节：计划备案——收发货登记——结转报关三个环节 ★计划备案：转出企业、转入企业向各自的主管海关提交加工贸易保税货物深加工结转申请表，申报结转计划。转贴于：报关员考试_ ①、转出企业填写申报表（一式四联）、签章，向主管海关备案； ②、转出地海关备案后，留存一联，其余三联退转出企业交转入企业 ③、转入企业在转出企业备案后20日内，持申请表的其余三联，填写本企业相关内容后签章，向转入地海关备案；（超期或申报内容不符合手续，未被海关批准，则该申请表作废）。 ④转入地海关审核后，将申请表第二联留存，第三联和第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续。 在计划备案这个环节中，先是转出企业办理，后是转入企业办理。（要掌握） ★收发货登记：转出、转入企业在海关备案申请保税货物深加工结转后，应该按照海关核准的计划进行实际发货，并在实际结转情况登记表上如实登记，并加盖企业结转专用章。 注意：遇退货情况，也应在结转情况登记表上如实填写，并注明“退货”，加盖企业结转专用章。 ★结转报关：转出、转入企业实际收发货后，应当按照规定办理结转报关手续： ①、转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续； 转出、转入企业可以凭一份《申请表》分批或者集中办理报关手续； 转出（入）企业每批实际发（收）货后，应当在90日内办结该批货物的报关手续； ②、转入企业凭《申请表》、《登记表》等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业；（转入企业先报关，转出企业後报关） ③、转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，凭《申请表》、登记表》等单证向转出地海关办理结转出口报关手续； ④、结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格； ⑤、一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单之间对应的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致； ⑥、结转货物分批报关的，企业应当同时提供《申请表》和《登记表》的原件及复印件； 注意： 在结转报关的环节中，先是转入企业办理结转进口报关手续，然后转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，办理结转出口报关手续。 跟计划备案这个环节中不一样，计划备案环节先是转出企业办理，后是转入企业办理。这是一个重要的考点，大家要注意。 例题：北京加工贸易企业a进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业b继续深加工，最终产品由b企业出口。下列哪项结转申报手续是正确的： a、先由a企业报进口，后由b企业报出口 b、先由a企业报出口，后由b企业报进口 c、先由b企业报进口，后由a企业报出口 d、先由b企业报出口，后由a企业报进口 答案：c转贴于：报关员考试_ 解释：根据咱们刚才学过的，在办理深加工结转报关手续中，先由转入企业办理结转进口报关手续，然后转出企业在办理结转出口报关手续。 b公司是转入企业，因此呢，应由b企业报进口，再由转出企业a报出口。 只要把这个步骤掌握了，就可以做出来了。 我们举一个例子 例题（多选题） 下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是： a、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，最后办理报关手续 b、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，最后再收、发货 c、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报 d、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理结转进口报关手续 答案：a、c 办理深加工结转的程序是：先计划备案，再办理收发货登记，最后办理报关手续。 在计划备案中，先转出企业办理，后转入企业办理。 在办理报关手续中，先转入企业报关、后转出企业报关 3、加工贸易其它保税货物的报关 概念：加工贸易其它保税货物---生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物和经批准不再出口的成品、半成品、料件等。 （1）剩余料件：生产过程中剩余的可以用来继续加工成品的料件 （2）边角料：加工过程中，在海关核准的单耗内产生的无法在用于该合同项下的数量合理的废料、碎料、下脚料等 （3）残次品：加工过程中产生的有严重缺陷或者不能达到出口要求的产品（成品、半成品） （4）副产品：加工出口合同规定的制成品时同时产生的、且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其它产品 （5）受灾保税货物：加工过程中因不可抗力原因或海关认可的正当理由造成的损毁、灭失、或短少，使得产品无法复出口的保税进口料件或加工产品转贴于：报关员考试_ 要求：在登记手册有效期内处理完毕 处理方式：内销、结转、退运、放弃、销毁。 （1）内销报关（6点）： ①经商务部门审批 ②属于许可正管理的，补交许可证件； 如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下，实际进口料件总额3%及以下且总值在人民币1万元以下（含1万元），免予审批，免交许可证。这也是一个重要的考点，大家要注意。 ③缴纳税款： a、边角料、余料---按申报数量缴税； b、制成品、残次品---根据单耗折算数量计征税款 c、副产品---按报验状态计征税款 ④申报价格： a、余料---按照进口时的价格申报 b、制成品、残次品---根据其所用料件进口时的价格申报 c、副产品、边角料---按照海关审定价格申报 ⑤税率：海关接受申报办理纳税手续之日的税率 ⑥除边角料外，均应缴纳缓税利息 在内销报关中，2、3、4是需要大家特别注意的考点。 （2）结转报关：剩余料件可以结转到另一个加工贸易合同生产出口，但必须在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转。 多选题： 加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条件的是： a．同一经营单位； b．同一加工厂； c．同样的进口料件； d．同样的产品 答案：abc转贴于：报关员考试_ 答疑区有同学问一个很有代表性的问题，在接下来的教材的14行，为什么会说是结转到另一加工厂的。这里，这个地方是指，企业可以申请将剩余料件结转至同一直属海关、同一经营单位的另一加工厂的，但应向海关缴纳结转料件税款等值的风险担保金（已实行台帐实转合同除外）。 要提供哪些单证，大家要掌握：教材里面的9-11行。在讲义中就不打出来了。这是需要大家课下自己要记忆的地方。 要求：向海关提出申请，并提交有关的书面材料、清单。经海关批准可以办理结转手续，未经海关批准的，则根据规定将剩余料件作退运、征税内销、放弃或销毁处理。 （3）退运报关：加工贸易企业因故将剩余料件、边角料、残次品、副产品等退运出境的，持登记手册等向口岸海关报关，办理出口手续，留存有关报关单备查。 （4）放弃报关：向海关提出书面申请，经批准并开具放弃加工贸易货物交接单，企业凭交接单将货物运到海关指定仓库，并办理货物报关手续。未得到海关批准的，该货物则只能按退运、征税内销、销毁处理。 有三种情不能够放弃报关：这三个方面要掌握，在教材的101页倒数第2行到第4行，大家要掌握记忆。 （5）销毁：对于不能办理结转或不能放弃的货物，所属货物企业可以申请销毁，经海关批准并派员监督销毁，企业收取海关出具的销毁证明材料，已被报核。 （6）受灾货物的报关：加工贸易企业在受灾后7日内向主管海关书面报告，并提供有关材料（哪些材料大家也要掌握，参见教材102页），海关可派员核查取证。 ①货物灭失或失去使用价值，可由海关审定，免税 ②需销毁的受灾货物，同其他保税货物销毁处理一样 ③可再利用的，按照海关审定的保税货物价格，按照对应的税率交纳进口税和缓税利息 ④因不可抗力造成的受灾保税货物处理时，属于许可证管理的，免交许可证。 反之，应当交验进口许可证。 （三）合同报核（后续阶段） 1、含义：是加工贸易企业在加工合同履行完毕或终止后，按照规定处理完剩余货物，在规定的时间内，按照规定的程序向该企业主管海关申请核销结案的行为。 报核目的：在规定的期限内，按照规定的程序向海关申请结束监管， 2、报核的时间：经营企业应在规定的时间内完成合同，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关申请报核； 因故提前终止的合同，自合同终止之日起30日内向海关报核。 3、报核凭证：（向海关申请核销结案的时候要提供的单证有哪些，这些单证是需要大家记忆的内容） ①企业合同核销申请表 ②加工贸易登记手册 ③进出口报关单 ④核销核算表 ⑤其它海关需要的材料 4、报核步骤： （1）及时将登记手册和报关单进行收集、整理、核对转贴于：报关员考试_ （2）计算单耗 根据有关账册纪录、生产工艺资料等计算次合同的实际单耗，并填写核销核算表（与备案单耗不一致的，应在最后一批成品出口前进行更正） （3）填核销预录入申请单，办理预录入手续 （4）携带报核单证到主管海关报核，填写报核签收回联单。 5、特殊情况报核（4种） （1）遗失登记手册的报核： 要做的事情就是要及时的向主管海关报告。主管海关及时移交缉私部门按规定进行处理。缉私部门处理后，企业应该持以下单证向主管海关报核。 ①遗失的书面报告 ②申请核销的书面材料 ③加工贸易货物进出口报关单 ④缉私部门出具的《行政处罚决定书》 ⑤海关规定需要收取的其他单证和材料 （2）遗失报关单情况： （3）不申请登记手册的辅料：参见教材95页。 （4）撤销合同：凭手册报核 凭着备案手册进行核销。 （5）有违规行为的加工贸易合同的核销 凭海关的相关证明材料办理核销手续。 6、海关受理报核和核销 海关审核报核企业申请，不符合规定的，重新报核；符合规定的，受理。 核销时限：受理之日起20个工作日内完成，经批准可延长10个工作日。 核销方式： 未开设台账： 已开设台账： 7、准予保税的期限 原则上不超过一年，特殊情况经申请可以延长一年 转贴于：报关员考试_ | ||||||||
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