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　　②询问内容

　　③获取管理层声明

　　（2）考虑舞弊风险因素

　　（3）实施分析程序

　　（4）考虑其他信息

　　（5）组织项目组讨论

　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　5．应对舞弊导致的重大错报风险

　　（1）总体应对措施

　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

　　6．评价审计证据

　　（1）发现舞弊时采取的措施

　　（2）考虑对审计报告的影响

　　（3）与管理层、治理层和监管机构的沟通

　　①与管理层的沟通

　　②与治理层的沟通

　　③与监管机构的沟通

　　（十二）审计抽样1.选取测试项目的方法

　　（1）选取全部项目

　　（2）选取特定项目

　　（3）审计抽样

　　2.审计抽样概述

　　（1）抽样风险和非抽样风险

　　①抽样风险

　　②非抽样风险

　　（2）统计抽样和非统计抽样

　　（3）统计抽样的方法

　　①属性抽样

　　②变量抽样

　　（4）审计抽样的步骤

　　①样本设计

　　②选取样本

　　③评价样本结果

　　3.审计抽样在控制测试中的应用

　　（1）样本设计阶段

　　①确定测试目标

　　②定义总体和抽样单元

　　③定义偏差

　　④定义测试期间

　　（2）选取样本阶段

　　①确定样本规模

　　②选取样本

　　③实施审计程序

　　（3）评价样本结果阶段

　　①计算总体偏差率

　　②考虑抽样风险

　　③分析偏差的性质和原因

　　（4）记录抽样程序

　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用

　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法

　　①样本设计阶段

　　②选取样本阶段

　　③评价样本结果阶段

　　④记录抽样程序

　　⑤非统计抽样示例

　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法

　　①变量抽样

　　②概率比例规模抽样法（PPS）

　　（十三）销售与收款循环审计

　　1.销售与收款循环的特性

　　（1）涉及的主要凭证与会计记录

　　①顾客订货单

　　②销售单

　　③发运凭证

　　④销售发票

　　⑤商品价目表

　　⑥贷项通知单

　　⑦应收账款明细账

　　⑧主营业务收入明细账

　　⑨折扣与折让明细账

　　⑩汇款通知书11库存现金日记账和银行存款日记账12坏账审批表13顾客月末对账单14转账凭证15收款凭证

　　（2）涉及的主要业务活动

　　①接受顾客订单

　　②批准赊销信用

　　③按销售单供货

　　④按销售单装运货物

　　⑤向顾客开具账单

　　⑥记录销售

　　⑦办理和记录现金、银行存款收入

　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让

　　⑨注销坏账

　　⑩提取坏账准备

　　2.控制测试和交易的实质性程序

　　（1）概述

　　（2）销售交易的内部控制和控制测试

　　①适当的职责分离

　　②正确的授权审批

　　③充分的凭证和记录

　　④凭证的预先编号

　　⑤按月寄出对账单

　　⑥内部核查程序

　　（3）针对销售交易的实质性程序

　　①登记入账的销售交易是真实的

　　②已发生的销售交易均已登记入账

　　③登记入账的销售交易均经正确计价

　　④登记入账的销售交易分类恰当

　　⑤销售交易的记录及时

　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总

　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序

　　3.营业收入审计

　　（1）营业收入的审计目标

　　（2）营业收入的实质性程序

　　①主营业务收入的实质性程序②其他业务收入的实质性程序4.应收账款和坏账准备审计

　　（1）应收账款的审计目标

　　（2）应收账款的实质性程序

　　①取得或编制应收账款明细表

　　②检查涉及应收账款的相关财务指标

　　③检查应收账款账龄分析是否正确

　　④向债务人函证应收账款

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