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　　⑤确定已收回的应收账款金额

　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序

　　⑦检查坏账的确认和处理

　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权

　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售

　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序

　　11确定应收账款的列报是否恰当

　　（3）坏账准备的实质性程序

　　5.其他相关账户审计

　　（1）应收票据审计

　　①应收票据的审计目标

　　②应收票据的实质性程序

　　（2）长期应收款审计

　　①长期应收款的审计目标

　　②长期应收款——账面余额实质性程序

　　③长期应收款——未实现融资收益实质性程序

　　（3）预收款项审计

　　①预收款项审计目标

　　②预收款项的实质性程序

　　（4）应交税费审计

　　① 应交税费审计目标

　　② 应交税费的实质性程序

　　（5）营业税金及附加审计

　　① 营业税金及附加审计目标

　　② 营业税金及附加的实质性程序

　　（6）销售费用审计

　　① 销售费用审计目标

　　② 销售费用的实质性程序

　　（十四）采购与付款循环审计

　　1.采购与付款循环的特性

　　（1）主要凭证与会计记录

　　①请购单

　　②订购单

　　③验收单

　　④卖方发票

　　⑤付款凭单

　　⑥转账凭证

　　⑦付款凭证

　　⑧应付账款明细账

　　⑨库存现金日记账和银行存款日记账

　　⑩卖方对账单

　　（2）涉及的主要业务活动

　　①请购商品和劳务

　　②编制订购单

　　③验收商品

　　④储存已验收的商品存货

　　⑤编制付款凭单

　　⑥确认与记录负债

　　⑦付款

　　⑧记录现金、银行存款支出

　　2.控制测试和交易的实质性程序

　　（1）概述

　　（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序

　　①适当的职责分离

　　②内部核查程序

　　（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序

　　（4）固定资产的内部控制和控制测试

　　①固定资产的预算制度

　　②授权批准制度

　　③账簿记录制度

　　④职责分工制度

　　⑤资本性支出和收益性支出的区分制度

　　⑥固定资产的处置制度

　　⑦固定资产的定期盘点制度

　　⑧固定资产的维护保养制度

　　3.应付账款审计

　　（1）应付账款的审计目标

　　（2）应付账款的实质性程序

　　4.固定资产审计

　　（1）固定资产的审计目标

　　（2）固定资产——账面余额的实质性程序

　　（3）固定资产——累计折旧的实质性程序

　　（4）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序

　　5.其他相关账户审计

　　（1）预付款项审计

　　①预付款项的审计目标

　　②预付款项——账面余额的实质性程序

　　③预付款项——坏账准备的实质性程序

　　（2）在建工程审计

　　①在建工程的审计目标

　　② 在建工程——账面余额的实质性程序

　　③在建工程——减值准备的实质性程序

　　（3）工程物资审计

　　①工程物资的审计目标

　　② 工程物资——账面余额的实质性程序

　　③工程物资——减值准备的实质性程序

　　（4）固定资产清理审计

　　①固定资产清理的审计目标

　　②固定资产清理的实质性程序

　　（5）无形资产审计

　　①无形资产的审计目标

　　②无形资产——账面余额的实质性程序

　　③无形资产——累计摊销的实质性程序

　　④无形资产——减值准备的实质性程序

　　（6）开发支出审计

　　①开发支出的审计目标

　　②开发支出的实质性程序

　　（7）商誉审计

　　①商誉的审计目标

　　②商誉——账面价值的实质性程序

　　③商誉——商誉减值准备的实质性程序

　　（8）长期待摊费用审计

　　①长期待摊费用的审计目标

　　②长期待摊费用的实质性程序

　　（9）应付票据审计

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