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注册会计师法—《违反注册会计师法处罚暂行办法》 |
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2006-8-5 12:18:18 |
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第一条 为加强注册会计师行业析监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。 第二条 注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。 第三条 省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。 第四条 对注册会计师的处罚种类包括： （一）警告； （二）没收违法所得； （三）罚款； （四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月； （五）吊销有关执业许可证； （六）吊俏注册会计师证书。 第五条 对事务所的处罚种类包括： （一） 警告； （二） 没收违法所得； （三） 罚款； （四） 暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月； （五） 吊销有关执业许可证； （六） 撤销事务所。 第六条 注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。 第七条 注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。 第八条 注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。 第九条 注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。 第十条 注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。 第十一条 注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。 第十二条 注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直到吊销注册会计师证书。 第十三条 注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避，责令改正，并予以警告。 第十四条 注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益，责令改正，予以警告；情节严重的，予以暂停执业，直到吊销注册会计师证书。 第十五条 注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。 第十六条 事务所与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，撤销事务所。 第十七条 事务所因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业直到吊销有关扩业许可证或撤销事务所。 第十八条 事务所内部管理混乱，不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的予以暂停执业。 第十九条 事务所通过下列任何一种方式招揽业务，责令改正，并予以警告；情节严重的予以暂停执业： （一）对其能力进行广告宣传； （二）向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等； （三）对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱； （四）降价收费。 第二十条 事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务，或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行业务，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。 第二十一条 事务所与客户存在利害关系，应当回避而耒予以回避，予以警告。 第二十二条 事务所泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业。 第二十三条 事务所未经批准设立分支机构，予以警告，并责令撤销其分支机构。事务所对其分支机构不加管理或管理不严，予以警告；情节严重的，撤销其分支机构。 第二十四条 事务所达不到法定的办所条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，撤销事务所。 第二十五条 事务所达不到有关执业许可证规定的条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，吊销有关执业许可证。 | ||||||||
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