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　　（13）计算企业应补缴的企业所得税。

　　参考答案：（1）企业全年应缴纳的增值税：

　　销项税额＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+500×0.1638÷（1+17％）×17%=1380.40（万元）

　　可以抵扣的进项税额＝986+40×7％＝988.80（万元）

　　应纳增值税＝1380.4-988.8＝391.60（万元）

　　（2）企业全年应缴纳的营业税＝200×5%=10（万元）

　　（3）企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（391.6+10）×（7％+3％）＝40.16（万元）

　　（4）企业当年转让股票净收益＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87（万元）

　　（5）企业当年的投资收益＝12+36+14＝62（万元）

　　（6）企业财务费用应调增应纳税所得额＝120-3000×50％×5％＝45（万元）

　　（7）企业管理费用应调增应纳税所得额：

　　申报表第一行金额＝8000+58.5÷（1+17％）+500×0.1638÷（1+17％）+200＝8320（万元）

　　业务招待费扣除限额＝8320×3‰+3＝27.96（万元）

　　管理费用应调增应纳税所得额＝45-27.96＝17.04（万元）

　　提示：此处不考虑技术开发费的加计扣除，可以参考教材309页④的做法。

　　（8）广告费用扣除限额＝8320×8％＝665.6（万元），实际发生740万元，应调增740-665.6＝74.4（万元）

　　业务宣传费用扣除限额＝8320×5‰＝41.6（万元），实际发生60万元，应调增60-41.6＝18.4（万元）

　　销售费用应调增应纳税所得额＝74.4+18.4＝92.8（万元）

　　（9）计税工资标准＝500×0.08×6+500×0.16×6＝720（万元），与实发工资金额相等，不用进行纳税调整。

　　（10）三项经费应调整的金额为0，因为工资无需调整。

　　（11）营业外支出应调增应纳税所得额＝25+10＝35（万元）

　　（12）企业2006年度的应纳税所得额＝8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50％-325.3＝20.38（万元）

　　（13）企业应纳企业所得税额＝20.38×33％＝6.73（万元）

　　因企业已预缴54万元，汇算清缴时应退税额＝54-6.73＝47.27（万元）

　　试题点评：服装生产企业的题目在平时的练习中历来都是重点，基础班练习中心，考试中心模拟试题（一）计算题第3题、综合题第2题，考试中心模拟试题（二）综合题第3题，《梦想成真－应试指南》257页综合题第1题，《梦想成真－全真模拟试卷》8页第2个计算题等，都有涉及，相信做过这些题目的，考试时碰到这个题目，不会感觉陌生。

　　3.经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期15年。

　　1999年～2005年企业的应纳税所得额情况如下：    （单位：万元）

　　2003年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费5.8万元。20005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业，增加注册资本 .

　　2006年企业有关生产、经营资料如下：

　　（1）取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率15％，地方所得税免征）、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元；

　　（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附

　　加50万元；

　　（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限0年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；支付外方投入资本的境外借款利息90万元；

　　（4）发生管理费用260万元，其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元；

　　（5）全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元；

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