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　　（6）"营业外支出"账户记载金额44万元。其专：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）。

　　其他相关资料：①经税务机关认可企业选择从2000年起计算减免企业所得税的期限；

　　②不考虑地方所得税；③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；

　　（1）计算1999年企业应缴纳的企业所得税；

　　（2）计算2000年～2002年企业共计应缴纳的企业所得税；

　　（3）计算2003年企业购买国产设备应退的增值税；

　　（4）计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额；

　　（5）计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税；

　　（6）计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税；

　　（7）计算2005年外方再投资应退的企业所得税；

　　（8）计算2006年企业应税收入总额；

　　（9）计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用；

　　（10）计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用；

　　（11）计算2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出；

　　（12）计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计；

　　（13）计算2006年企业应缴纳的企业所得税。

　　参考答案：

　　（1）1999年企业应缴纳的企业所得税＝50×15％＝7.5（万元）

　　（2）2000年～2002年企业共计缴纳的企业所得税＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（万元）

　　（3）2003年企业购买国产设备应退的增值税为10.2万元。

　　（4）2003年企业购买国产设备企业所得税的抵免限额＝60×40％＝24（万元）

　　（5）2003年企业实际应缴纳的企业所得税：

　　2003年应纳企业所得税＝430×7.5％＝32.25（万元）

　　2002年应纳企业所得税＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（万元）

　　2003年比2002年新增企业所得税＝32.25-17.25＝15（万元），国产设备投资抵免限额是24万元，小于新增税额，只能抵免15万元，剩余9万元留待以后年度抵免。

　　2003年企业实际应缴纳的企业所得税=32.25-15=17.25（万元）

　　（6）2004年企业实际应缴纳的企业所得税：

　　2004年应纳企业所得税＝520×7.5％＝39（万元）

　　与2002年相比新增企业所得税＝39-17.25＝21.75（万元），能抵免剩余的9万元。

　　抵免后2004年企业实际应缴纳的企业所得税＝39-9＝30（万元）

　　（7）2005年外方再投资应退的企业所得税

　　实际适用税率＝30÷520×100％＝5.77％

　　2005年外方再投资应退的企业所得税=120÷（1-5.77％）×5.77％×40％＝2.94（万元）

　　（8）2006年企业应税收入总额＝2300+120+56＝2476（万元）

　　提示：股票溢价收入不征收所得税，国债利息收入、境内投资收益免征所得税。

　　（9）2006年企业所得税前准予扣除的财务费用＝220-30+300×6％-90＝118（万元）

　　（10）2006年企业所得税前准予扣除的管理费用

　　交际应酬费扣除限额＝（2300+56）×3‰+3+120×10‰＝11.27（万元）

　　2006年企业所得税前准予扣除的管理费＝260-130+11.27-50-10＝81.27（万元）

　　（11）2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出＝4+40+56×17％＝53.52（万元）

　　（12）福利费超标＝48-300×14％＝6（万元）

　　2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计＝1100+40+380+50+120×5％+118+81.27+53.52-6＝1822.79（万元）

　　（13）2006年企业应缴纳的企业所得税＝（2476-1822.79）×15％＝97.98（万元）

　　试题点评：本题目涉及的考点在考试中心模拟试题（三）、模拟试题（四）、模拟试题（五）以及《梦想成真－应试指南》398页第3个综合题等等中都有涉及，其中模拟试题（四）中曾涉及产品销售税金及附加中不含营业税的知识点，叶老师在讲解该题目时曾反复强调。相信做过上述题目的考生在此题目上能做到得心应手。

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