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07年注册会计师考试《审计》试题及答案解析 |
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2008-6-22 1:52:52 |
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A. 查阅内部控制手册 B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C. 重新执行某项控制 D. 现场观察某项控制的运行 参考答案：ABD 答案解析： 注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。 试题点评：本题考核的内容属于是了解内部控制的常用审计程序，这样的题目属于是常考的题目，同时也是注册会计师利用职业判断选择恰当的审计程序能力的考核，所以是非常重要的内容。网校徐永涛老师习题班第9章多选题第3和第4题；习题班练习中心单选第1题；模拟（三）单选４（３）中均有涉及。 （二）F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ）。 A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 参考答案：ABCD 答案解析： A、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。 试题点评：本题考核的要点是控制测试的内容，属于是审计中的基本原理，这个题目也是需要我们自己总结后掌握的，所以再次强调“总结”对于审计的学习是非常重要的。网校杨闻萍老师讲义习题班第10章例题２（1）；徐永涛老师习题班第10章多选6；徐永涛老师冲刺班第10章考点五；梦想成真应试指南87页多选第10题。 6. 在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（ ）。 A. 总体变异性 B. 在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 C. 控制的预期偏差 D. 控制的执行频率 参考答案：BCD 答案解析： 确定控制测试的范围考虑因素：（１）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（２）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（３）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（４）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（５）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（６）控制的预期偏差。 试题点评：本题考核的是控制测试范围的内容。教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校习题班练习中心多选第9题；徐永涛老师冲刺班第10章考点九；梦想成真应试指南87页多选第12题。 7.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。 A. 对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试 B. 获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据 C. 测试已公司对控制的监督 D. 向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况 参考答案：ABC 答案解析： 如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。对于选项Ｃ属于是比较好的间接测试程序，所以从实务中分析还是应该选择的。 试题点评：本题考核的是控制测试的时间的内容，教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校徐永涛老师习题班第10章单选第1和第２；徐永涛老师冲刺班第10章考点七；梦想成真应试指南多选16中涉及。 8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。 | ||||||||
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