2001年注册会计师全国统一考试《审计》试题卷--英途网

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2001年注册会计师全国统一考试《审计》试题卷

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2006-6-12 10:31:35

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2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具审计报告。A和B注册会计师获取了2000 年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。

甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

要求：

根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。
针对甲公司内部控制存在的缺陷，A和B注册会计师草拟了下述管理建议书。请指出其中存在的不恰当之处，并予以改正。

管理建议书

甲股份有限公司全体股东：

我们接受委托，对贵公司2000年度会计报表进行审计。我们的责任是跟我我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书不在审计业务约定书项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的。根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。由于我们从事的审计工作时间里在内部控制制度评价的基础上的，业已对贵公司的内部控制制度进行了全面的了解和评价，所以，管理建议书中所包括的内部控制重大缺陷，使我们对内部控制发表的鉴证意见，所提的建议应由股东大会敦促管理当局予以采纳。

在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制制度中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部控制制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还是较薄弱的，有的方面还存在着较严重的问题。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，一边完善内部控制制度。由于我们执行了完整的审计程序，我们已考虑了贵公司内部控制存在问题对审计意见的影响，本管理建议书是审计报告的必要补充，阅读审计报告时应结合本管理建议书。

关于会计制度方面问题的评价及建议（省略）
会计工作机构、人员职责及内部稽核制度（省略）
财产管理制度（省略）

……………………

（六）公司治理方面（省略）

对于上述内部控制问题，我们已与有关管理部门或人员交换过意见，

们已确认上述问题的真实性。

本管理建议书只提供给贵公司。另外，我们是接受贵公司董事会的委托进行审计工作，根据他们的要求，请将管理建议书内容转达给各会计报表使用人。因使用管理建议书不当造成的后果由贵公司全体股东负责。

ABC会计师事务所（公章）

2001年2月28日

Y公司系2001年1月1日设立的股份有限公司，ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2002年度会计报表进行审计，于2003年2月20日完成外勤审计工作。Y公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%，每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余共公积金和法定公益金。Y公司2002年度财务会计报告于2003年2月28日对外提供，其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：

项目金额（万元）

2002年度利润总额 3000

2002年度净利润 2010

2002年12月31日资产总额 42000

2002年12月31日股东权益 25000

A和B注册会计师确定Y公司2002年度会计报表层次的重要性水平为320万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：

会计报表项目重要性水平

短期投资 20

应收账款 80

预付账款 6

存货 50

固定资产原价 100

累计折旧 30

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