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2005年注册会计师考《会计》冲刺模拟试卷二 |
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2006-8-5 11:56:27 |
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一、单项选择题 1．企业从事期货业务，其期末持仓合约产生的浮动盈亏，应（ ）。 a．确认为当期损益 b．增减期货保证金 c．不确认为损益，但在表外披露 d．强制平仓盈亏处理 〔答案〕c 〔解析〕期末持仓合约产生的浮动盈亏不做会计处理，在报表附注中披露。 2．甲、乙股份有限公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％（不考虑其他税费）。2004年3月31日甲公司从乙公司购入一批商品，应支付价款5850000元（含增值税），甲公司当天开出6个月商业承兑汇票，票面年利率4％，票据到期后不再计息，甲公司于2005年4月1日与乙公司达成协议，以其生产的10辆小轿车抵偿债务；小轿车的公允价值合计为6500000元（不含增值税），销售成本合计为3500000元。乙公司于2004年为该项债权计提了10％的坏账准备。乙公司收到小轿车后，作存货管理，且2005年度全部未对外销售。上述业务使甲公司增加资本公积和乙公司增加存货的金额分别为（ ）元。 a．1362000元，4265300 b．1447000元，1129700 c．1362000元，6500000 d．1273600元，3500000 〔答案〕a 〔解析〕甲公司增加资本公积： 5850000×（1＋4％×6/12）－（3500000＋6500000×17％）＝5967000－4605000＝1362000（元） 乙公司增加存货： 5850000×（1＋4％×6/12）×90％－6500000×17％＝5370300－1105000＝4265300（元） 3．a上市公司2004年9月1日承接一项安装业务，安装期6个月，合同总收入60万元，至年底已预收款项39万元，实际发生成本30万元，估计至安装结束还需发生成本20万元。在剩余合同价款能可靠收回的情况下，a上市公司2004年度该项安装业务应确认的劳务收入为（ ）万元。 a．30 b．36 c．39 d．40 〔答案〕b 〔解析〕60×30/（30＋20）＝36（万元） 4．某航空公司为股份有限公司，该公司2004年2月5日与某租赁公司签订了一项协议，该协议规定航空公司从租赁公司承租2架飞机，其中，一架采用融资租赁，租赁期限为4年，另一架采用经营租赁，租赁期限为2年，同类飞机的预计使用年限为5年。航空公司为租赁飞机而发生的差旅费、协议洽谈费用500000元，融资租赁飞机的最低租赁付款额为5700000元，最低租赁付款额的现值为4500000元，原账面价值为4700000元；租赁期满，飞机归还租赁公司，航空公司的担保余值为225000元，经营租赁飞机的租赁款为2250000元。航空公司于同年3月2日正式接收并使用所租赁的飞机，该公司飞机按年数总和法计提折旧。该航空公司租赁飞机在最后一个会计年度计提的折旧额为（ ）元。假定融资租入资产总额占该公司资产总额的比例超过30％。 a．118750 b．168750 c．427500 d．106875 〔答案〕d 〔解析〕（4500000－225000）×1/10×3/12＝106875（元） 5．某工业企业为增值税一般纳税人。乙种原材料计划成本每吨1300元，月初乙种材料余额400000元，材料成本差异账户借方余额52060元，本月购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元，另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。本月出库乙种原材料5100吨，乙种原材料月末实际成本为（ ）元。 a．378210 b．251560 c．293840 d．271380 〔答案〕b 〔解析〕本月购进材料的成本差异：1300×4996－（5000×1200＋60000＋20000＋18000）＝398600（元） 材料成本差异率：（52060－396800）/（400000＋1300×4996）＝344740/6894800＝－0.05026 月末材料实际成本：（400000＋4996×1300－5100×1300）×（1－0.05）＝251560（元） 6．下列视同销售的业务中，会计和税务均作收入确认的是（ ）。 a．将购买的物资用于分红 b．将购买的物资用于对外投资 c．将购买的物资用于集体福利或个人消费 d．将自产的、委托加工的物资用于在建工程 e. 将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目 〔答案〕a 〔解析〕 7．h公司于2004年1月1日购买了f公司20万股股票，占20％的股份，每股买价为20元，另支付相关税费2万元。f公司2004年初所有者权益总量为1620万元，5月1日宣告分红，每股红利为0.3元，于5月12日实际发放。2004年f公司全年实现净利润120万元，各月间利润均衡。2005年7月1日又购入f公司20万股，每股买价为16元，另支付相关税费3万元。股权投资差额按5年期分摊。2005年全年实现净利润90万元，其中上半年实现净利润50万元。则2005年末h公司“长期股权投资”的“股权投资差额”明细账余额为（ ）万元。 a．25.6 b．21.94 c．54.6 d．29 〔答案〕b 〔解析〕 （1）第一次投资时的股权投资借差额＝（20×20＋2）－1620×20％＝78（万元） （2）第二次投资时投权投资差额的尚未分摊额＝78÷5×3.5＝54.6（万元） （3）第二次追加投资形成的股权投资贷方差额＝〔（1620－30＋120＋50）×20％〕－（20×16＋3）＝29（万元） （4）新旧股权投资相抵后形成净借差25.6万元（＝54.6－29） （5）2005年末股权投资借差的结余额＝25.6÷3.5×3＝21.94（万元） 8．甲公司于2000年初开始对销售部门用的固定资产提取折旧，该固定资产原价为60万元，假定无残值，会计上采用5年期直线法折旧，税务上采用10年期直线法折旧，2000年末该固定资产可收回价值为40万元，2003年末可收回价值为11万元，2004年6月1日甲公司将该设备出售，售价为14万元，无相关税费，甲公司所得税率为33％，采用纳税影响会计法计提折旧，假定2004年甲公司实现利润200万元，无其他纳税调整事项，则2004年的净利润为（ ）万元。 a．134 b．133.01 c．170 d．169.01 〔答案〕a 〔解析〕 （1）2004年会计上折旧费用＝11÷2＝5.5（万元），税务口径的折旧为3万元（＝60÷10÷2），可抵减折旧差异为2.5万元（＝5.5－3） （2）2004年末会计上认定的设备出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（万元），而税务上认定的设备出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（万元），两者相比较形成转回可三时间性差异27.5万元 （3）2004年的应交所得税＝（200＋2.5－27.5）×33％＝57.75（万元） （4）2004年的递延税款发生额为贷记8.25万元（＝25×33％） （5）2004年的所得税费用＝57.75＋8.25＝66（万元） （6）2004年的净利润＝200－66＝134（万元） 9．a公司于2000年12月1日将一台全新设备出售给b公司，该设备的账面成本为100万元，售价为130万元，假定无相关税费。a公司当日以融资租赁方式回租该设备，租期为4年，每年末支付租金40万元，到期将设备归还给b公司，根据协议，a公司担保租期届满时的设备余值3万元。a公司在2000年12月1日的资产总值达到1000万元。假定a公司对租入设备采用年数总合法提取折旧，则2003年的折旧费用为（ ）万元。 a．40 b．26 c．25 d．32 〔答案〕b 〔解析〕（1）a公司融资租入的设备价值不会超过总资产的30％，因此，应以最低租赁付款额163万元（40×4＋3）作为固定资产的原价 （2）该租入设备应提足的折旧＝163－3＝160（万元） （3）2003年计提的折旧费用＝160×〔2÷（1＋2＋3＋4）〕＝32（万元） （4）售后回租的收益额＝130－100＝30（万元） （5）2003年应分摊的售后回租收益额＝30×（32÷160）＝6（万元） （6）2003年累计折旧费用＝32－6＝26（万元） 10．源通公司于2000年1月1日借入一笔长期借款，金额100万元，利率为6％，期限为3年，又于10月1日借入另一笔借款60万元，利率为9％，期限为5年。工程于当年的4月1日正式开工，4～6月的每月初发生资产支出10万元，7月1日至10月31日因工程事故发生停工，11～12月每月初发生资产支出20万元，则当年的利息资本化额为（ ）元。 a．10000 b．9585 c．6897 d．7998 〔答案〕b 〔解析〕（1）累计支出加权平均数＝10×5/12＋10×4/12＋10×3/12＋20×2/12+20×1/12＝15（万元） （2）加权资本化率＝（100×6％＋60×9％×3/12）÷（100×12/12＋60×3/12）×100％≈6.39％ （3）当年利息资本化额＝15×6.39％*10000＝9585（元） 11．甲公司库存原材料100件，每件材料的成本为100元，所存材料均用于产品生产，每件材料经追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定货60件，每件完工品的合同价为180元，单件完工品的市场售价为每件140元，预计每件完工品的销售税费为30元，该批库存材料已提存货跌价准备为100万元，则期末应计提存货跌价准备（ ）万元。 a．129 b．230 c．100 d．300 〔答案〕d 〔解析〕（1）合同约定部分的材料可变现净值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其账面成本6000元（60×100），发生增值1800元，不予认定。 （2）非合同约定部分的材料可变现净值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其账面成本4000元（40×100），发生贬值400元，应予认定。 该材料期末应提足的跌价准备＝400元，相比调整前的存货跌价准备100元期末应补提跌价准备300元。 | ||||||||
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