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2005年注册会计师考《审计》冲刺模拟试卷一 |
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2006-8-5 11:59:56 |
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一、单项选择题 1、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。 a、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 b、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理 c、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 d、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 答案:c 解析:企业不得坐支现金，因特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行审查批准。 2、在审计x公司主营业务收入明细账所记载的一笔金额为1000万元的销售业务时，注册会计师发现x公司并未发出所记载的商品。注册会计师只有在下列（ ）情况下才能认可x公司的此笔收入。 a、复印了客户要求代管商品的委托函 b、获取了与客户签订的购货合同及商品订单 c、检查了被审查单位提供的收款凭证与销售发票 d、监盘未发出的存货，详细记录于工作底稿 答案:a 解析:只有代管商品的委托函能够证明存货的所有权已发生转移。 3、注册会计师审查x公司应收账款项目时，通过向x公司的客户发函询证，已证实了绝大多数销售业务的真实性，但仍有以下四家客户存在疑问。其中最应立即着手调查的是（ ）。 a、a公司回函声称货款已寄出，但x公司仍未收到 b、b公司回函声称尚未收到所购的商品 c、c公司表明因质量问题已将所购商品退回，x公司未收到 d、d公司回函表明对所收商品的价格有异议，拒付款项 答案:d 解析:在a、b、c三种情况下，要么商品在途，要么货款在途，均需等待一定的时间，而d是不需要等待的，可以立即着手解决。 4、下列分析性复核中有可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（ ）。 a、本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较 b、固定资产总成本除以全年产品产量 c、本年与以前各年度的固定资产增减的比较 d、本年度提折旧额除以固定资产总成本 答案:b 解析: 5、如果注册会计师发现x公司在其资本公积科目的“其他资本公积”明细科目内记载了（ ）内容，无须提请x公司进行调整。 a、外币资金折算差额 b、股权投资准备 c、拨款转入 d、债权人豁免的债务 答案:d 解析:按规定，企业的其他资本公积源自从各资本公积准备项目转入的金额和债权人豁免的债务等。 6、以下对长期股权投资及投资收益的审计中，认为不恰当的是（ ）。 a、由于被投资公司j公司2004年度大面积亏损，董事会决议自2005年对j公司的长期股权投资由权益法改为成本法 b、2004年8月份x公司转让股权，协议获取转让款项2000万元，由于截止到2004年12月31日尚未办理股权过过户手续，x公司对于收到的转让款10万元记入“预收账款”中 c、对持有孙公司10%股权的长期股权投资，采用权益法进行核算 d、x公司的合营企业向其大量销售产品，形成x公司大量期末库存及大额投资收益。m公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备 答案:a 解析:符合按权益法核算的长期股权投资不能因被投资单位亏损而改为成本法。 7、以下对长期股权投资减值准备的审计中，认为不适当的是（ ）。 a、由于f公司已经破产清算完毕，x公司对其长期股权投资—f公司1000万元全额计提减值准备 b、由于i公司已经资不抵债拟破产清算，xx公司对其长期股权投资—i公司1000万元全额计提减值准备 c、由于长期股权投资—s公司的市价低于账面价值100万元（连续两年），x公司计提了100万元的长期股投资减值准备 d、由于g公司股票市价持续下跌， x公司对其长期股权投资—g公司1000万元计提减值准备200万元 答案:a 解析:由于f公司已经破产清算完毕，应当经过法定程序确认资产损失。 8、审查x公司的长、短期投资入账价值时，对于x公司在投资的入账价值中包含的（ ）内容，注册会计师应提请x公司进行调整。 a、取得短期投资时实际支付的买价 b、取得短期投资时实际支付的相关费用 c、取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利 d、取得长期投资时实际支付的手续费 答案:c 解析:c中内容应在“应收股利”科目中核算。 9、监盘程序所能达到的审计目标随着会计报表项目的不同而不同。对于x公司的存货项目来产说实施监盘程序最有助于注册会计师证实存货的存在性，但对于应收票据而言，实施监盘程序最有助于注册会计实现对该项目的（ ）目标。 a、分类 b、机械准确性 c、估价 d、总体合理性 答案:c 解析:注册会计师通过监盘应收票据能够直接得到应收票据的价值。 10、注册会计师a正在对x股份有限公司2004年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（ ）。 a、对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序 b、对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法 c、对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序 d、按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围 答案:d 解析:在这种情况下，在途物资也应纳入盘点范围。 11、注册会计师a在抽查x公司大额货币资金收支时，以下表述错误的是（ ）。 a、期后时间内发生的货币收支，应当调整报告期内会计报表 b、如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应当追查原因并作相应记录 c、如发现截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票，应当追查并作相应记录 d、如发现截止日存在大额白条抵库，应当追查并作相应记录 答案:a 解析:期后时间内发生的货币收支，应作未发生当期的事项处理，因此，不应调整报告期内会计报表。 12、注册会计师在对x公司2004年度会计报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（ ）。 a、2004年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定累计折旧重要性水平为10万元）x公司未调整 b、资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行披露 c、资产负债表日的一项未决诉讼， 律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露 d、x公司将出售给子公司商品1000万元全部确认为当期收入，该商品的市价为780万元，被审计单位拒绝调整，但已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露 答案:b 解析:选项c虽然属重大的不确定事项，但由于被审计单位拒绝在会计报表附注中披露，则会影响到注册会计师发表的审计意见，所以应出保留或否定意见，而不能加强调事项段。 13、注册会计师验资的企业是外商投资企业，下列货币出资的审验程序不正确的是（ ）。 a、检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资，并将出资款缴存于被审验单位的外币资金账户 b、当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查折算汇率是否与协议、合同、章程以及国家有关财务会计制度的规定一致 c、出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查出资方注册地外汇管理部门的批准文件 d、外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民利润出资的，检查该外商投资企业有关的已审计会计报表和审计报告 答案:c 解析:应检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。 14、注册会计师的下列审验结论正确的有（ ）。 a、甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。甲公司原注册资本为2000万元，审计确认的资产总额为10000万元，负债总额为6500万元，净资产为3500万元，注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为3000万元，资本公积为500万元 b、中方戊公司拟与外方乙公司合资设立中外合资企业，记账本位币为人民币，戊公司以经评估确认的土地使用权作价人民币2000万元出资，乙公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日的汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24。注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为6115万元 c、丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元（其中资本公积为50万元），评估确认的净资产为3600万元。实施债转股的相关批准文件规定：债权人将债权1000万元中的40万元给予豁免，960万元转为股权，债权转为股权的比例为1.2：1。注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万元。 d、乙公司为中外合资经营企业，某外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币1000万元。 答案:b 解析:根据现行制度规定，外方投入的外币折算人民币注册资本，双方在合同中有约定汇率的，按合同汇率折算，缴入当日的汇率与合同汇率差额计入资本公积。因此，中外双方缴纳的注册资本为500×8.23+2000=6115（万元）。 二、多项选择题 1、甲事务所通过调查，发现执行x公司2005年度会计报表审计的审计小组成员或多或少都与x公司存在一定的联系。其中，应当调离x公司审计小组的是（ ）。 a、助理人员张某的丈夫李总工程师5年来一直担任b公司重大工程项目的现场技术总监 b、注册会计师刘某的母亲半年前刚担任x公司本届董事会的董事长，但其负责的工作内容与财务无关 c、注册会计师马某2004年在x公司担任建筑材料采购工作，在马某调往甲所工作后，其女友已晋升为x公司采购处处长 d、注册会计师高某的父亲是一家上市公司主管财务的副董事长，x公司2004年起承接了该公司一项工期为3年的重大建筑工程项目 答案:bcd 解析:工程技术与审计对象之间并无直接联系；无论刘某的母亲在b公司具体负责什么工作，董事长作为公司的关键管理人物都将影响刘某的独立性；采购处处长为b公司的主要管理人员；高某的父亲作为与x公司有重大交易的公司的高级管理人员，可以认为高某与b公司有重大间接经济利益，影响高某的独立性。 2、为加强双方合作，甲事务所与其鉴证客户x公司在2005年初达成了如下合作意向或默契。其中，违反中国注册会计师职业道德的情况是（ ）。 a、人员交流意向：甲所派工作人员王某为x公司开具销售发票，x公司派工作人员张某担任甲所的业务助理 b、广告宣传默契：甲事务所向x公司发放印有事务所经营业务内容的宣传册 c、业务推介意向：一方向另一方介绍客户的，获得的客户的一方按商定金额的85％签约，收费，另外10％的金额由客户直接支付给介绍客户的一方 d、人员培训意向：甲所为x公司免费培训编制会计报表的财务人员，x公司为甲所提供向社会开放的培训场所，向甲所的收费标准按照市场行情的50％执行 答案:acd 解析:a违反了事务所不得为审计客户编制用于生成会计报表的资料的相关规定； c属于向介绍审计客户的一方变相支付佣金；d表明双方有业务合作，特别是为c公司培训财务人员，将使审计业务产生自我评价的后果。 3、x公司的财务人员刘某采取收到销售款项后不入账的手段，贪污大额款项后潜逃，对公司造成了重大的损失。x公司以甲会计师事务所派遣的审计人员并未对其应收账款业务实施全面审计为理由，要求甲会计师事务所赔偿损失。甲会计师事务所的抗辩理由如下，其中正确的是（ ）。 a、x公司由收款人员登记应收账款明细账，不相容职务严重混岗，严重违反了财政部颁布的内部会计控制规范，应负会计责任 b、本所对应收账款项目实施的是在测试内部控制制度基础上的抽样审计，这种审计存在一定审计风险，并不能保证查明贵公司的所有错误 c、本所审计人员已向相关客户发函询证，但贵公司财务人员为达到贪污款项的目的，早已与客户内部人员串通舞弊，致使函证失效，贵公司应负主要责任 d、建立健全内部控制是贵公司的会计责任。本所在发现贵公司应收账款内部控制重大缺陷后虽未告知被审计单位管理当局，但这并不违反独立审计准则的规定 答案:ac 解析:在被审计内部控制存在严重错误的情况下，乙所不应实施抽样审计；发现内部控制重大缺陷后应向被审计单位管理当局提出书面报告。 4、x公司财务制度规定，总经理等高级管理人员的差旅费用由总经理助理加总、总经理签字、批条后由总经理助理到财务部门报销，总经理助理长期以来利用替总经理等管理人员报销差旅费的机会，在5000元以下的小额业务中通过添加假票据，涂改票据等手段多次、小额地贪污公司经费。至提交审计报告后发现这一情况时已给公司造成了近百万元的损失。x公司为此起诉乙会计师事务所的审计人员工作有重大过失。甲事务所提出的抗辩理由如下，你认可的抗辩理由是（ ）。 a、贵公司费用报销业务长期以来健全有效，我们利用专业判断认为本期继续有效而未对5000元以下小额业务进行控制测试不违反专业准则 b、我们对金额在5000－10000元之间的业务按规定进行了控制测试，所选取的业务中不存不合理或无效等失控情况 c、我们在执行贵公司会计报表审计的过程中，对于超过10000元金额的大额业务均进行了实质性测试，这些业务中并不存在差错 d、贵公司的损失从总额上看是重大的，但这种重大损失是由许多小金额的差错累计形成的，这样的情况不应属于重大过失 答案:cd 解析:e公司的相关内部控制存在严重缺陷。不加测试便予以信赖（a）或测试后加以信赖（b）都属于审计失败。 5、在编制审计计划时，应对与账户或交易层面有关的固有风险进行评估。下列因素中，属于评估与账户或交易层面有关的固有风险时需要考虑的有（ ）。 a、x公司会计报表中容易遭受损失或被挪用的资产 b、x公司会计期间，尤其是临近会计期末发生的异常及复杂交易 c、x公司确定账户金额时，需要运用估计和判断的程度 d、x公司的管理人员，特别是财务人员的变动情况 答案:abc 解析:d，x公司管理人员，特别是财务人员的变动情况属于评估与会计报表层面有关的控制风险应考虑的因素。 6、注册会计师a在对x公司2004年度会计报表审计时，发现应收b公司货款3000万元，其账龄已超过2年。b公司是x公司的投资者，共出资4000万元，注册会计师认为对此要加倍关注。根据上述情况，注册会计师在审计过程中应特别关注的问题是（ ）。 a、b公司所欠款项是否为正确的商业信用，投资者是否有抽逃资金的可能 b、该债权是否确实归属于x公司 c、b公司作为投资者是否按合同、章程规定及时、足额的缴纳出资 d、如果货款属实，x公司是否已在会计报表附注中恰当地披露该应收账款 答案:abd 解析:选项c属于注册会计师在验资时应注意的。 7、（接上题）注册会计师对该应收账款应执行的下列审计程序中恰当的有（ ）。 a、查阅x公司与b公司的销货合同、发票、发运凭证等 b、向b公司函证该应收账款 c、向x公司管理当局获取投资者出资时注册会计师签发的验资报告 d、如果应收账款属实，应进一步检查其可收回性及坏账准备计提是否正确 答案:abd 解析:获取验资报告与证实应收账款无关。 8、审计工作底稿中有以下审计结论，恰当的是（ ）。 a、用短期借款购建的固定资产，建议将其达到预定可使用状态前的利息予以资本化 b、用长期借款购建的固定资产，建议将其交付使用前的利息予以资本化 c、为购建固定资发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其差额直接计入“在建工程” d、为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其作为溢价收入处理 答案:acd 解析:长期借款用于购建固定资产其利息资本化也要符合资本化的条件。 9、x公司的客户于2004年末起诉x公司违约，要求法院判决x公司赔偿其2000万元损失，但至2004年12月31日法院并未宣判。注册会计师在审查其2004年度会计报表时，应着重查明x公司管理当局对该项未决诉讼的（ ）认定。 a、存在或发生 b、完整性 c、估价与分摊 d、表达与披露 答案:bcd 解析:a：出于自身利益的考虑，上市公司不会虚构诉讼，更不会高估赔偿额；对未决诉讼的审计，注册会计师应查明a公司是否已在会计报表的预计负债及营业外支出项目中反映（c）或在会计报表附注中反映相关情况（d）如果a公司没有进行反映，则其违反了认定d。 10、x公司2004年度管理费用为—5000万元，其中：2003年度已计提1500万元存货跌价准备的甲存货2004年度全部对外销售，相应转销存货跌价准备1500万元；2003年度已计提2000万元存货跌价准备的乙存货2004年度价格回升，相应转回存货跌价准备1000万元；2004年度技术开发费用不再采用预提方式进行核算，冲销年初预提技术开发费4000万元。对此，注册会计师的审计结论是（ ）。 a、同意x公司转销的存货跌价准备 b、同意x公司转回的存货跌价准备 c、不同意x公司冲销的技术开发费 d、要求x公司借记管理费用4000万元、贷记资本公积4000万元 答案:abc 解析:无须对转销的存货跌价准备和转回的跌价准备提出审计处理建议，但对年初冲销的技术开发费，应作以下调整：借记管理费用4000万元，贷记年初未分配利润4000万元。 三、判断题 1、在与x公司商定审计收费时，为客观反映为客户提供的专业服务的价值，甲会计师事务所相关负责人决定根据独立审计准则的规定，考虑包括“提供专门服务所需承担的责任”在内的各种因素，将审计收费与“提供专业服务所需承担的责任”相联系。具体而言，如审计过程中不涉及法律诉讼与法律纠纷，收费10万元，如涉及法律诉讼与法律纠纷，收费10万元，如涉及法律诉讼与纠纷，按诉讼与纠纷所涉及金额的10％调增审计费用。（ ） 答案:× 解析:甲会计师事务所在商定审计收费时对相关因素的考虑有关因素的考虑有误。命题的规定属于或有收费，严重地违反了职业道德的规定。 2、在与x公司即将签署的2005年度会计报表审计的业务约定书草稿中，对于审计范围作了如下表述：凡与x公司会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料均属于本审计项目的审计范围，特别地，对于2005年度会计报表的期初余额应进行适当的审计，如需与前任注册会计师沟通，x公司按相关专业准则的规定予以合作。（ ） 答案:× 解析:审计范围应明确所审会计报表的名称、日期或期间，有关期初余额及与前任注册会计师沟通的约定应写入“其他有关事项”中。
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