注会考试每日一题8月19日
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甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货物既有内销，也有外销。2004年7月份有未抵扣完的增值税6万元、8月份、9月份业务如下： 8月份业务： 1) 从国内购进原材料一批，取得已认证的增值税专用发票上注明的销售额为300万元，增值税51万元； 2) 以进料加工方式进口免税料件， 关税完税价格150万元，进口关税15万元，料已入库。 3) 本月申报抵扣的购货运输费共4万元。 4) 国内销售货物180万元，另收取装卸运输费2万元。 5) 出口自产a产品，出口离岸价200万元，退税率为13％，征税率17％；从国内购入与a产品配套的b产品，取得已认证的增值税专用发票上注明价款18万元，后直接出口，出口离岸价格为24万元，其出口退税率为11％ 9月份业务： 1) 从国内购进原材料，取得已认证的增值税专用发票上注明价款210万元，增值税35.7万元，有10％在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿。 2) 国内销售自产货物1000件，每件不含税价1200元，将50件同样货物用于本企业集体福利设施； 3) 出口a产品的离岸价格为140 万元；并将一批委托加工收回的与a产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方，出口离岸价为38万元； 4) 8月出口的与自产a产品配 套的b产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单，未通过主管征税机关的退税部门的退税核准。 要求：（1）计算甲公司8月份业务应纳或应退增值税。 （2）计算甲公司9月份业务应纳或应退增值税。 答案 8月份纳税处理： （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝（150＋15）×（17％－13％）＝6.6（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）－6.6＋24×（17％－11％）＝8－6.6＋1.44＝2.84（万元） （3）8月份应纳税额＝（180＋2÷1.17）×17％－（51＋4×7％＋18×17％－2.84）－6＝30.89－51.5－6＝－26.61（万元） （4）免抵退税抵减额＝（150＋15）×13％＝21.45（万元） （5）免抵退税额＝200×13％－21.45＋24×11％＝7.19（万元） （6）应退税额＝7.19（万元） （7）8月免抵税额＝0 （8）8月留抵税额＝26.61－7.19＝19.42（万元） 9月份纳税处理： （1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝（140＋38）×（17％－13％）＝7.12（万元） （2）9月份应纳税额＝（1000＋50）×0.12×17％＋24×17％－〔35.7×（1－10％）＋24×（17％－11％）－7.12〕－19.42＝21.42＋4.08－（32.13＋1.44－7.12）－19.42＝－20.37（万元） （3）免抵退税额＝（140＋38）×13％＝23.14（万元） （4）应退税额＝20.37（万元） （5）免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝23.14－20.37＝2.77（万元）
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