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注会考试每日一题8月24日 |
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2006-8-5 11:58:53 |
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某市一内资房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。占有土地面积5000平方米。8月31日将原值200万元、占地面积400平方米的房屋出租，租期二年，每月租金收入1.5万元，签订了租赁合同。 10月购入土地使用权支付价款1800万元用于建造商品房（当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税）。出售上半年已建好的商品房取得收入4000万元，签订了产权转移书据，其开发成本1400万元，开发费用396万元，支付的地价款等费用为800万元，费用中能提供金融机构证明并分摊计算的利息支出110万元（含加罚利息支出10万元）。当地规定的费用扣除按最高比例计算。（土地使用税额每年平方米4元，房产价值的扣除比例为20%，契税率4%） 要求：按顺序计算如下问题： 1） 计算该单位应缴纳的土地使用税 2）计算该单位应缴纳的契税 3） 计算该单位应缴纳的房产税 4） 计算该单位应缴纳的印花税 5） 计算该单位应缴纳的营业税 6） 计算该单位应缴纳的城建税和教育费附加 7） 计算该单位应缴纳的土地增值税 答案: 土地使用税：5000×4=20000（元） 契税：1800×4%=72（万元） 房产税：3200×（1-20%）×1.2%-200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1.5×12%×4 =30.72-0.64+0.72 =30.8(万元) 印花税：1.5×24×1%0+4000×5%00=0.036+2=2.036（万元） 营业税：4000×5%+1.5×4×5%=200.3（万元） 城建税、教育费附加：200.3×（7%+3%）=20.03（万元） 土地增值税： 可扣除项目=1400+800+(110-10)+ (800+1400)×5%+(800+1400)×20%+220=3070(万元) 增值额=4000-3070=930(万元) 增值率=930÷3070=0.3029，所以适用30%的增值税率 应纳土地增值税：930×30%=279（万元） | ||||||||
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