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2005年全国注会考试审计试题答案（三） |
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2006-8-5 11:58:50 |
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答案： (一) (1)不存在内控缺陷； 因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。 (2)存在内部控制的缺陷； 因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。 应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。 (3)不存在内部控制缺陷； 对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制订3联是正确的。 (4)不存在内部控制缺陷 (5)存在内部控制缺陷 对于出纳人员，不能编制银行存款余额调节表，这个是属于不相容的两个职务，是要由不同的人员进行的。 建议其被审计单位的会计编制银行存款余额调节表，由出纳登记现金和银行存款日记账。 (6)存在内部控制缺陷； 对于一式三联的领料单，在仓库发出原材料后，以其中一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。而该单位有一联是给领料部门所以不正确。 建议其把其余两联送会计部门进行核算。 (7)不存在内部控制的缺陷； (8)存在内部控制缺陷； 对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理当局的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。 建议被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批。 (9)不存在内部控制缺陷； (10)存在内部控制缺陷； 对于基础信息的修改是属于财务数据应当由财务部门的人员来完成，不应当由信息部门完成修改。 建议其对于有修改权限的信息部门的人员取消其权限，授权财务人员进行负责。 (11)、不存在内部控制缺陷 因为对于经营中小型机电类产品是可以半年或更长的时间内进行盘点一次的。 (12)、不存在内部控制缺陷 (二) 一项关键的内部控制缺陷就是指的对于赊销由销售人员进行审批相对应的内部控制。 关键的内部控制程序是：检查顾客的赊销是否经授权批准。 与应收帐款和收入项目的；存在与发生，估价和分摊的认定是相关的。 建议其被审计单位对于赊销的客户应当由负责信用审批的部门负责审批。 (三) 第8项。测试程序： 检查销售发票副联是否附有发运凭证(或是提货单)及顾客订单； 检查顾客的赊销经过授权批准； 观查是否寄发对账单，并检查顾客回函档案； (四) (1)与存货项目有关； 涉及的认定是：存在和发生、完整性 (2)与存货、应付帐款项目有关 涉及的认定是：存在发生和完整性 (3)与存货项目有关 涉及到的认定是：估价和分摊 (4)与存货项目有关 涉及到的认定是：估价和分摊 (5)与收帐款、主营业务收入项目有关 涉及到的认定是：存在和发生 (6)涉及到应收帐款和主营业务收入项目有关 涉及到的认定是：存在和发生 (7)与存货、主营业务收入、应收帐款项目有关 涉及到：截止、存在和发生 (8)应收帐款和主营业务收入 涉及到：截止、存在和发生 (五) 对于第一项、第四项、内部控制是有效的。 因为对于第一项企业执行行了相应的替代的审计程序，同时对于第四项则指出由更有经验的复核则也是正确的。 (六) 与主营业务收入的发生认定和完整性认定相关的内部控制程序是无效的。 与资料(二)的6、7、8相关的内部控制有关。 评估的控制风险水平为高水平。 | ||||||||
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