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2006年注册会计《税法二》模拟试卷1 |
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2006-8-5 13:01:30 |
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一、单项选择题 1、按税法规定，下列准予从应税所得额中扣除的利息支出是（ ）。 a、与企业生产经营有关的借款利息支出 b、纳税人从非关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出 c、向金融机构借款的利息支出 d、因生产需要，按银行利率向非银行金融机构的借款利息支出 2、某企业因进行股份制改造，固定资产增值100万元，无形资产增值40万元，流动资产增值10万元，已相应调整了有关账户。经主管税务机关核定，对资产增值部分通过折旧、摊销等方式计入成本费用的数额，在计算申报年度应纳税所得额时，采取综合调整法进行调整，调整期限为10年，则该企业在此10年间每一纳税年度应（ ）。 a、调增应纳税所得额10万元 b、调增应纳税所得额14万元 c、调减应纳税所得额15万元 d、调增应纳税所得额15万元 3、2005年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债权利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2005年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 a、6.93 b、11.55 c、13.53 d、16.83 4、某运输公司自行申报2002年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15％，则该运输公司2002年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 a、1.08 b、4.62 c、2.43 d、2.97 5、对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（ ）。 a、免征1年 b、免征3年 c、免征5年 d、暂免征收 6、某乡镇企业2002年亏损20万元，2003年亏损15万元，2004年实现应纳税所得额40万元，2004年该企业应纳企业所得税（ ）万元。 a、1.35 b、1.215 c、1.65 d、1.485 7、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（ ）。 a、投资风险准备金 b、残疾人就业保障基金 c、存货跌价准备金 d、长期投资减值准备金 8、某鞋业公司2004年实现销售收入100万元，实际发生广告费支出5万元，2005年实现销售收入300万元，实际发生广告费支出1万元，那么该企业2005年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费为（ ）。 a、1万元 b、4万元 c、6万元 d、2万元 9、企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是（ ）。 a、在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工作的职员 b、企业已出售住房的管理服务人员 c、本企业的已领取失业救济金的下岗职工 d、本企业聘用临时工 10、某企业2005年度实现收入总额1500万元，与之相应的扣除项目金额共计1100万元，另外还收到国家财政补贴款30万元。该企业2002年度亏损80万元、2003年度盈利100万元，2004年度亏损50万元。该企业2005年度应缴纳的企业所得税为（ ）。 a、99万元 b、125.4万元 c、132万元 d、141.9万元 11、在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的是（ ）。 a、粮食类白酒的广告费支出 b、无形资产开发支出形成资产的部分 c、被环卫部门处理的罚款 d、按规定提取的商品削价准备金 12、某一从事娱乐业的外商投资企业，2005年业务收入总额3000万元，当年发生交际应酬费支出18.5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为（ ）万元。 a、15 b、17.5 c、18.5 d、30 13、外商投资企业计算应纳税所得额时，下列各项中允许扣除的是（ ）。 a、用于购置固定资产的借入资金利息 b、为本企业外籍员工支付的境外保险费 c、企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分 d、营业税滞纳金 14、经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001年按税法规定免征、减征期满，2001年仍为先进技术企业，2002、2003、2004、2005年实现的应纳税所得额分别为20万元、10万元、30万元、40万元，该先进技术企业2002～2005年共计应缴纳的企业所得税为（ ）。 a、10.5万元 b、12万元 c、15万元 d、6万元 15、按外商投资企业和外国企业所得税法的规定，纳税人缴纳企业所得税和地方所得税，季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是（ ）。 a、7日、45日 b、10日、3个月 c、15日、4个月 d、15日、5个月 16、某中外合资经营宾馆1998年设立于我国汕头市，外商投资额800万元，经营期限20年，2002年开始获利。2004年全年应纳税所得额为200万元，2005年全年应纳税所得额250万元。该宾馆2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税为（ ）万元，地方所得税税率为3％。 a、82.5 b、45 c、26.25 d、75 17、下列企业中，不得享受生产性外商投资企业税收优惠待遇的是（ ）。 a、专业从事机械制造、电子工业的外商投资企业 b、专业从事房地产开发经营的外商投资企业 c、从事直接为生产服务的科技开发的外商投资企业 d、从事农业的外商投资企业 18、关于“开始获利年度”的叙述正确的是（ ）。 a、企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度 b、企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税 c、企业开业当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度 d、企业法定减免期为2001～2005年，2003年出现亏损，也应当连续计算减免期，不能推延 19、一外商独资企业将2005年度取得的税后利润41万元直接再投资于该企业，增加其注册资本，追加期限为8年。当年应纳税所得额为50万元，该企业适用的企业所得税税率15％，免交地方所得税。外方再投资的退税额为（ ）万元。 a、2.89 b、6 c、15 d、7.5 20、李某按年薪制领取工资收入，2005年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取效益收入12000元。李某2005年全年应缴纳个人所得税为（ ）元。 a、1295 b、2335 c、1020 d、1175 21、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。 a、发表论文取得的报酬 b、提供著作的版权而取得的报酬 c、将国外的作品翻译出版取得的报酬 d、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 22、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税（ ）。 a、1316元 b、1344元 c、1568元 d、1920元 23、下列各项个人所得中，应当免征个人所得税的有（ ）。 a、企业集资利息 b、从股份公司取得的股息 c、企业债权利息 d、国家发行的金融债券利息 24、某纳税人为一企业的董事会成员，2005年2月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则应纳个人所得税税额为（ ）元。 a、170 b、85 c、45 d、145 25、个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，各项税费的扣除次序是（ ）。 a、财产租赁过程中缴纳的税费、税法规定的费用扣除标准、实际开支的修缮费用 b、财产租赁过程中缴纳的税费、实际开支的修缮费用、税法规定的费用扣除标准 c、税法规定的费用扣除标准、财产租赁过程中缴纳的税费、实际开支的修缮费用 d、税法规定的费用扣除标准、实际开支的修缮费用、财产租赁过程中缴纳的税费 26、某工业企业2005年转让一幢新建办公楼取得收入10000万元，该办公楼建造成本和相关费用7400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金555万元（其中印花税5万元）。该企业应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 a、193.5 b、195 c、613.5 d、615 27、计征土地增值税时，允许扣除旧房及建筑物的（ ）。 a、房产原值 b、房产余值 c、房产评估价格 d、房产重置成本 28、某生产企业2005年转让一栋上世纪八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（ ）万元。 a、16.5 b、22.5 c、25.5 d、14.5 29、甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额100万元、保管费用20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为（ ）元。 a、1200 b、1000 c、100 d、200 30、下列凭证中免征印花税的是（ ）。 a、信贷业务只填开借据并作为合同使用 b、记载资本公积的账簿 c、在境外签订境内使用的合同 d、房地产管理部门与个人订立的生活居住房租赁合同 31、甲企业与乙企业签订了一份销货合同，合同金额800万元，该企业将原已贴花合同上的印花税票揭下粘贴在这份销货合同上，并重新划销。对这一行为，税务机关除责令其补贴印花税票外，最高可处以的罚款是（ ）元。 a、2000 b、10000 c、12000 d、20000 32、根据印花税的有关规定，下列凭证实行从量计征缴纳印花税的是（ ）。 a、财产所有权转移书据 b、报刊征订凭证 c、房屋产权证 d、“实收资本”账簿 33、纳税人自建房屋用于生产经营的，从（ ）起缴纳房产税。 a、生产经营之月 b、建成之日的之月 c、生产经营次月 d、建成之日的次月 34、某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2005年，将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值的减除幅度为20％，该政府机关当年应纳的房产税为（ ）。 a、12万元 b、4万元 c、48万元 d、60万元 35、某商场有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位3人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘坐3人客车年税额为200元/辆，载货汽车年税额为40元/吨。该车每年应缴纳车船使用税为（ ）。 a、120元 b、180元 c、200元 d、420元 36、车船使用税的纳税地点是（ ）。 a、领取牌照所在地 b、纳税人所在地 c、车辆购买地 d、车辆使用地 37、某外商投资企业2005年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市价为50万元，该企业还于2005年以自有房产与另一企业:)一处房产，支付差价款200万元，同年该企业将一块土地使用权转让，取得收入100万。按当地规定契税税率为5％。2005年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（ ）万元。 a、7.5 b、12.5 c、15 d、17.5 38、下列项目不在契税征税范围之内的是（ ）。 a、国有土地使用权的出让 b、房屋赠与 c、农村集体土地承包经营权的转让 d、国有土地使用权的转让 39、某县一家公司地处县城，建筑面积95000平方米，土地使用证书确认的占用土地面积23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行纳税申报，以上土地均适用2元/平方米的城镇土地使用税税率。该公司本年应缴纳土地使用税为（ ）元。 a、46000 b、50000 c、52000 d、6000 40、某企业实际占用面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积500平方米的土地使用权，还借给部队800平方米土地作训练场地。该企业所处地段适用税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。 a、40000 b、32000 c、31000 d、29400 二、多项选择题 1、金融企业取得的下列收入，应缴纳企业所得税的有（ ）。 a、储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入 b、在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入 c、贷款利息逾期超过90天的应收未收利息收入 d、代销国家发行的国债取得的代办手续费收入 2、按照企业所得税的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目不准予从收入总额中扣除的有（ ）。 a、企业将自己的银行存款直接捐赠给某灾区小学 b、转让固定资产发生的费用 c、经营性租赁方式租入固定资产发生的费用 d、融资性租赁方式租入固定资产发生的费用 3、对在西部地区新办的下列企业中的（ ），其优惠项目业务收入占企业总收入70％以上的，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 a、金融、保险企业 b、交通、电力企业 c、水利、邮政企业 d、广播电视企业 4、在确定企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不允许从收入总额中直接扣除的是（ ）。 a、纳税人按照经济合同规定支付的违约金、银行罚息、诉讼费 b、纳税人发生的技术开发费由国家财政和上级部门拨付的部分 c、纳税人通过国家机关向贫困地区的捐赠超过税法规定标准的部分 d、城市商业银行出于安全防范需要所购置的安全保卫器械的支出 5、下列可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的单位是（ ）。 a、新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业的企业或经营单位 b、新办的独立核算的从事商业的企业 c、利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料来进行生产的企业 d、独立核算的从事旅游业的企业 6、按照现行企业所得税的有关规定，下列项目应计入收入总额计算缴纳企业所得税的有（ ）。 a、固定资产盘盈收入 b、接受的捐赠收入 c、纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的 d、文件中指定专门用途的返还增值税 7、根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业不得享受“两免三减半”的税收优惠政策。下列企业属于非生产性外商投资企业的有（ ）。 a、从事客运业务的企业 b、直接为生产服务的科技开发企业 c、从事房地产开发业务的企业 d、从事建筑业务的企业 8、下列项目免征预提所得税的有（ ）。 a、外国投资者从外商投资企业取得的利润 b、国外金融组织贷款给中国境内企业取得的利息所得 c、外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得 d、为科学研究提供专用技术所取得的特许权使用费 9、按照现行外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列关于企业资产的税务处理表述正确的有（ ）。 a、企业接受捐赠的固定资产，不得提取折旧 b、企业盘盈的固定资产，可以提取折旧 c、企业无形资产的摊销年限不得少于10年 d、企业的开办费应当从生产、经营月份的次月起在不少于5年的期限内摊销 e、企业取得已经使用过的固定资产，其尚可使用年限短于税法规定的同类固定资产的折旧年限的，可按其尚可使用年限计算折旧 10、外商投资企业和外国企业所得税中，规定可缩短折旧年限的规定资产包括（ ）。 a、受强烈腐蚀的机器设备 b、常年处于振荡状态的建筑、厂房 c、由于提高使用率进行，加强使用强度，而常年处于日夜不停运转的机器设备 d、对中外合作企业购置投入使用的固定资产，凡企业合作年限比《外资企业所得税法》实施细则规定的折旧年限短的 11、适用于15％的企业所得税税率的外商投资企业有（ ）。 a、设在沿海开放区的生产性外商投资企业 b、设在经济特区的外商投资企业 c、从事港口、码头建设的中外合资经营企业 d、设在经济技术开发区的生产性外商投资企业 12、下列免征个人所得税的项目有（ ）。 a、政府特殊津贴 b、单位优秀员工奖 c、军人转业费 d、保险赔款 13、下列项目在计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元作为应纳税所得额的有（ ）。 a、稿费3800元 b、在有奖销售中一次性奖金1000元 c、提供咨询服务一次取得收入2500元 d、国家发行的金融债券利息收入4200元 14、下列所得可以采用按年计征、分期预缴办法缴纳个人所得税的有（ ）。 a、个体工商户的生产经营所得 b、个人合伙企业生产经营所得 c、跨年度分期取得稿酬 d、出租房产取得的租金收入 15、在我国境内居住满1年而不满5年的个人，在我国缴纳个人所得税的所得包括（ ）。 a、在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工薪所得 b、在中国境内工作期间取得的由中国境外企业支付的工薪所得 c、在中国境外工作期间取得的由中国境外企业支付的工薪所得 d、在中国境外工作期间取得的由中国境内企业支付的工薪所得 16、下列所得中，应按偶然所得征收个人所得税的有（ ）。 a、存款利息所得 b、参加有奖销售所得奖金 c、一级市场申购中签原始股上市转让所得 d、购买福利彩票所得奖金 17、职工的（ ）不应当计入工资、薪金所得项目征收个人所得税。 a、独生子女费、托儿补助费 b、年终加薪、劳动分红 c、达到退休年龄，但因工作需要，适当延长退休年龄的高级专家在延长退休期间的工资、薪金所得 d、个人对企事业单位承包、承租经营期间按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得 18、土地增值税规定，下列情形中（ ）应采取先预缴后清算计征办法。 a、一次交割、付清放款方式转让房地产 b、以分期收款方式转让房地产 c、开发小区先行转让房地产 d、以预售方式转让房地产 19、下列准予纳税人在计算土地增值税时，从转让收入额中减除的扣除项目有（ ）。 a、各项利息支出 b、土地征用及拆迁补偿费 c、转让房地产时所缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税 d、纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用 20、下列凭证中，适用1‰印花税税率的有（ ）。 a、财产租赁合同 b、货物运输合同 c、购销合同 d、仓储保管合同 21、下列各项中，属于印花税免税范围的有（ ）。 a、无息贷款合同 b、专利证 c、技术转让合同 d、工商营业执照副本 22、依据印花税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。 a、已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分不再贴花 b、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的，免纳印花税 c、按比例税率计算纳税而应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满一角的，按一角计算贴花 d、对财产租赁合同的应纳税额超过一角但不足一元的按一元贴花 23、下列项目中，应征收房产税的有（ ）。 a、高等学校教学用房 b、高等学校出租房屋 c、区妇联开办的对外营业的理发店用房 d、区妇联办公用房 24、在征收房产税时，下列做法正确的有（ ）。 a、对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值计税 b、融资租赁房屋，按房产余值计税 c、纳税单位无租使用免税单位房产，由使用人纳税 d、经营性租赁房屋，按房产余值计税 25、下列关于车船使用税的说法中，正确的有（ ）。 a、按规定缴纳船舶吨税的船，免征车船使用税 b、凡用于生产经营的专用汽车，应当征收车船使用税 c、凡用于生产经营的专用汽车，由于用途特殊，应依法免征车船使用税 d、企业办的各类学校、医院，划分不清是否完全自用的，应征车船使用税 26、有关车船使用税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。 a、车辆净吨位尾数在0.5吨以下者免税；超过0.5吨者，按1吨计算 b、从事运输业务的拖拉机所挂拖车，均按载货汽车净吨位的5折计征 c、不及1吨的小型船只，一律按1吨计算 d、客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半计征 27、下列有关契税的正确表述有（ ）。 a、契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者 b、契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产 c、契税纳税人不包括国有经济单位 d、契税纳税人不包括在我国境内承受土地权属的外国个人 28、根据契税有关规定，有些特殊方式转移土地房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ）。 a、以土地、房屋权属作价投资 b、以土地、房屋权属抵偿债务 c、以获奖方式承受土地、房屋权属 d、企业分立中承受原土地、房屋权属 29、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间正确的有（ ）。 a、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起 b、纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起 c、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起 d、纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起 30、下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（ ）。 a、财政拨付事业经费单位的食堂用地 b、名胜古迹场所设立的照相馆用地 c、公园内设立的影剧院用地 d、宗教寺庙人员的生活用地 三、计算题 1、我国某公民为一外商投资企业雇佣的中方人员，2005年1－12月收入情况如下： （1）外商投资企业每月支付的工薪为5000元；国内派遣单位每月支付的工资为2000元； （2）12月份从外商投资企业取得全年奖金24000元； （3）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入50000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元； （4）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入80000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税12000元； （5）个人出租住房给他人居住，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除税金及修缮费500元，取得合法票据。 根据以上资料回答以下问题： （1）该公民2005年由单位代扣代缴的工资薪金所得个人所得税（ ）元。 a、9575b、12785c、10535d、15180 （2）为国内某单位进行工程设计所得应缴纳个人所得税（ ）元。 a、10000b、6400c、4000d、70000 （3）特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税（ ）元。 a、12800b、800c、24800d、2720 （4）2005年应纳个人所得税（ ）元。 a、19775b、17735c、30535d、25595 2、某综合性企业于2005年发生了如下应税经济行为： （1）接受甲企业委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元，在加工合同中各项金额分开记载，合计金额110万元。 （2）与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元（含装卸费15万元）；支付给境外某运输公司运输费50万元（含装卸费10万元）。（3）与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料。 （4）与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于客观情况企业资金周转困难，到期无力偿还借款，只得用房产（价值400万元）抵还借款，已按程序办完有关手续。 要求：根据所给资料，依据印花税法的规定回答以下相关问题： （1）企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是（ ）元。a、550b、400c、500d、200 （2）企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是（ ）元。a、325b、400c、525d、650 （3）企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是（ ）元。a、120b、135c、249d、240 （4）企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳印花税额是（ ）元。 a、200b、150c、2000d、2200 四、综合分析题 1、税务代理人员在对某内资企业报送的2005年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时，发现企业申报2005年销售收入8000万元，销售折扣和折让400万元，账簿资料反映其他业务收入600万元，利润总额1000万元，除以下项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。 （1）“应收账款”年初余额3200万元，年末余额4500万元，“应收票据”年初余额200万元，年末余额150万元，“坏账准备”年初余额90万元，年末余额200万元，2005年发生坏账10万元（已经税务机关审核确认），收回2004年前已冲销的坏账损失20万元。 （2）“销售费用——广告费”280万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为2％。2004年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为30万元。 （3）“管理费用——业务招待费”105万元，2004年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为20万元。（4）“应付工资”本年贷方发生额合计560万元，该企业全部职工510人，其中企业福利人员10人，全年提取工资12万元并全额发放。该省规定的计税工资扣除标准为每月人均800元。 （5）企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。 根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答以下相关问题： （1）对该企业计提的坏账准备应调整应纳税所得额（ ）万元。a、23.25b、100c、176.75d、103.5 （2）对该企业的广告费应调整应纳税所得额（ ）万元。a、12b、38c、78d、108 （3）对该企业的业务招待费应调整应纳税所得额（ ）万元。a、75.4b、76.2c、77.4d、79.2 （4）对该企业的工资支出应调整应纳税所得额（ ）万元。a、68b、58c、70.4d、60.4 （5）对该企业的职工福利费应调整应纳税所得额（ ）万元。a、78.4b、11.2c、9.86d、0 （6）该企业2005年度应纳企业所得税额（ ）万元。a、428.70b、432.40c、441.90d、455.57 2、某中外合资经营企业1997年4月在我国深圳市注册登记，经营期限15年；主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1997年至2005年的有关生产经营情况为：1997年亏损60万元，1998年亏损8万元，1999年盈利30万元，2000年盈利40万元，2001年亏损20万元，2002年盈利40万元，2003年盈利20万元，2004年亏损230万元。2005年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28.5万元，支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5.2万元）；发生产品销售费用328万元；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的所得税税率为33％）。该合资经营企业的外方于2006年2月将2005年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。要求：根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题：（以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位） （1）2002年度该合资经营企业应缴纳的所得税额是（ ）万元。a、12b、6c、3d、1.5 （2）2005年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的交际应酬费用是（ ）万元。 a、28.5b、19.5c、22.68d、22.5 （3）2005年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是（ ）。 a、财务费用b、公益、救济性捐赠c、因自然灾害造成的原材料损失d、特许权使用费 （4）2005年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是（ ）万元。a、95.9b、143.85c、71.93d、76.96（5）2004年外方应分得的税后利润是（ ）万元。a、356.02b、328.54c、407.58d、421.78 （6）外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是（ ）万元。a、8.76b、10.87c、11.25d、8.69 四、综合分析题 1、答案:（1）d（2）d（3）c（4）a（5）b（6）d 解析: （1）会计上已提坏账准备＝200－90＋10－20＝100（万元）。 税法上允许提取的坏账准备＝4500×5‰－3200×5‰＋10－20＝－3.5（万元）。 该企业计提的坏账准备应调整的应纳税所得额＝100－（－3.5）＝103.5（万元）。 （2）广告费扣除限额＝（8000＋600）×2％＝172（万元）。 广告费应调增应纳税所得额＝280－172＝108（万元）。 （3）业务招待费扣除限额＝（8000＋600－400）×3‰＋3＝27.6（万元）。 业务招待费调整应纳税所得额＝105－27.6＝77.4（万元） （4）计税工资扣除限额＝500×800×12＝480（万元）。 已提列入成本费用的工资额＝560－12＝548（万元）。 该企业的工资支出应调整应纳税所得额＝548－480＝68（万元）。 （5）应付福利费税前扣除限额＝480×14％＝67.2（万元）。 应付福利费应调整应纳税所得额＝560×14％－67.2＝11.2（万元）。 （6）企业提取的工会经费应调增应纳税所得额＝560×2％＝11.2（万元）。 提取的教育经费应调增应纳税所得额＝560×1.5％－480×1.5％＝1.2（万元）。 应纳税所得额＝1000＋103.5＋108＋77.4＋68＋11.2＋11.2＋1.2＝1380.5（万元） 应纳企业所得税＝1380.5×33％＝455.57（万元）。 2、答案:（1）d（2）d（3）bc（4）d（5）a（6）d 解析: （1）该企业2000年度为获利年度，2000～2001年免税，2002～2004年减半征收。2002年度该合资经营企业应缴纳的所得税额＝（40－20）×15％×50％＝1.5（万元）。 （2）准许扣除的交际应酬费用＝6500×3‰＋3＝22.5（万元）。 （3）外资企业的公益、救济性捐赠可以全额扣除；因自然灾害造成的原材料损失税前可以扣除。 （4）2005年是两免三减半后的第一年，出口产值＝4680÷6500×100％＝72％，大于70％，可以享受继续减半优惠，减半后的税率为10％。 会计利润＝6500－4300－860－16－328＋20－57＋60－230＝789（万元）。 应纳税所得额＝789－60＋22＋7＋（28.5－22.5）＋（16－5.2×2）＝769.6（万元）。 应缴所得税＝769.6×10％＝76.96（万元）。 （5）2005年外方应分得的税后利润＝（789－76.96）×50％＝356.02（万元）。 （6）外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额＝（356.02－30）×60％÷（1－10％）×10％×40％＝8.69（万元）。 | ||||||||
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